Cum să treci 6 ndfl cu octmo diferit. Ce octmo să indicați în declarație atunci când schimbați adresa legală. Ce trebuie să faceți dacă raportul este prezentat unui alt birou fiscal

Cum să treci 6 ndfl cu octmo diferit. Ce octmo să indicați în declarație atunci când schimbați adresa legală. Ce trebuie să faceți dacă raportul este prezentat unui alt birou fiscal
25.08.2021

În special, clauza 1.10 a procedurii aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. MMV-7-11 / 450, stabilește că la pregătirea formularului 6-NDFL trebuie să fie indicate codurile OKTMO pentru fiecare adresă a activităților companiei separat. Deci, companiile - agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal trebuie să înregistreze codurile OKTMO ale municipalităților, pe teritoriul cărora se află ambele divizii separate și sediul central. Astfel, având mai multe locuri de înregistrare la Fisc pentru diferite OKTMO-uri, compania va trebui să trimită un formular 6-NDFL la fiecare loc de contabilitate fiscală. O astfel de nevoie apare atunci când o companie are subdiviziuni separate, precum și atunci când desfășoară activități în cadrul unui regim fiscal special pentru impozitul imputat unificat. Oficialii au și explicații cu privire la detaliile punctului de control. Acestea sunt prezentate în clauza 2.2 din aceeași procedură.

Octmo la schimbarea adresei legale

Impozitul pe venitul personal. Să luăm în considerare pas cu pas procesul de depunere a certificatelor de 6 impozite pe venitul personal în cazul mutării la mijlocul perioadei de raportare. Conţinut

  • 1 Cum va modifica completarea paginii de copertă 6 impozitul pe venitul personal
  • 2 Cum să depuneți o declarație de impozitare pe venitul personal 6 la schimbarea unei adrese legale
  • 3 Dacă schimbarea adresei legale nu este legată de schimbarea inspecției
    • 3.1 Răspuns
  • 4 Ce trebuie să faceți dacă raportul este prezentat unui alt birou fiscal
  • 5 Sancțiuni pentru încălcarea termenelor de depunere a Formularului 6
  • 6 Coduri noi în calculul a 6 impozite pe venitul personal
  • 7 Termen limită pentru depunerea raportului în 2018
  • 8 Concluzie

Cum se va schimba completarea paginii de titlu 6 a impozitului pe venitul personal? Declarația de 6 impozitul pe venitul personal este trimisă autorităților fiscale trimestrial în intervalul de timp specificat de lege. Pagina de copertă indică codurile punctului de control și OKTMO. Când se schimbă adresa legală, codurile se vor schimba.

Cum să plătiți impozite și să trimiteți rapoarte la schimbarea unei adrese legale

Atenţie

Dacă data transferului a venit deja după mutare, un nou cod este indicat în documentele de plată. Dacă schimbarea adresei legale nu este legată de schimbarea inspecției În februarie, organizația a schimbat adresa legală, în timp ce inspecția a rămas aceeași. Cu alte cuvinte, organizația sa mutat în aceeași zonă.


Numai codul OKTMO s-a schimbat. Înainte de înregistrarea fiscală după mutare, toate plățile către trezorerie au fost efectuate în conformitate cu OKTMO anterior. Înainte de a schimba adresa, a fost efectuată o verificare a bugetului. În martie, compania a transferat impozitul pe venit către noul OTKMO.


Cum să prezinți un raport pentru primul trimestru pentru această situație? Apar întrebări cu privire la modul de completare a secțiunii 1. Răspuns Completarea din secțiunea 2 trebuie efectuată pe două rapoarte, separat conform vechiului cod înainte de data mutării și separat pentru plățile efectuate după mutare, indicând noul OKTMO.

Cum să depuneți un formular de 6 impozite pe venit la schimbarea unei adrese legale: modificări preconizate

Citește și

  • Despre noua opțiune pentru completarea formularului 6-NDFL și erorile la completarea acestuia

Oficialii au și explicații cu privire la detaliile punctului de control. Acestea sunt prezentate în clauza 2.2 din aceeași procedură. Regulamentul clauzei prevede că, atunci când trimiteți informații în formularul 6-NFDL, trebuie să indicați punctul de control valabil la momentul depunerii informațiilor și indicat în certificatul de înregistrare fiscală. Astfel de cerințe sunt relevante atât pentru divizii separate, cât și pentru sediul central al companiei.
O procedură similară se aplică formularului 2-NDFL, procedura de transmitere a informațiilor către autoritățile fiscale la schimbarea adresei este prevăzută la alin. 2 și 7 din secțiunea III a Procedurii aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 485, precum și în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei Federația din 19 noiembrie 2015 nr. 03-04-06 / 66956.

Completarea unei declarații și plata impozitului la schimbarea IFN-urilor în legătură cu mutarea unui antreprenor individual

Explicațiile referitoare la reflectarea informațiilor în aceste domenii sunt prezentate în raportul 6 al impozitului pe venitul personal nr. ММВ 7-11-450. Clauza 1.10 indică faptul că la formarea declarației 6, codul OKTMO este setat separat pentru adresele legale ale companiei. În plus, pentru diviziile cu un cod separat și pentru organizația-mamă, acestea prezintă autorităților competente un raport de 6 impozite pe venitul personal prin coduri.

Important

Pentru fiecare OKTMO, atunci când schimbați adresa legală, este important să depuneți declarații separate în noul loc de contabilitate fiscală. Calculul 6 al impozitului pe venitul personal este completat cu o indicație corespunzătoare punctului de control din certificatul de înregistrare fiscală și este introdus în momentul formării informațiilor privind impozitul pe venitul personal. Acest lucru este explicat în clauza 2.2 a Procedurii de completare a raportului.


Normele sunt stabilite atât pentru compania-mamă, cât și pentru sucursale.

Compania își schimbă înregistrarea

Regulamentul clauzei prevede că, atunci când trimiteți informații în formularul 6-NFDL, trebuie să indicați punctul de control valabil la momentul depunerii informațiilor și indicat în certificatul de înregistrare fiscală. Astfel de cerințe sunt relevante atât pentru divizii separate, cât și pentru sediul central al companiei. O procedură similară se aplică formularului 2-NDFL, procedura de transmitere a informațiilor către autoritățile fiscale la schimbarea adresei este prevăzută la alin.
2 și 7 din secțiunea III a procedurii aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 485, precum și în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei Federația din 19 noiembrie 2015 nr. 03-04-06 / 66956. Anterior, oficialii erau de părere că formularele 6-NDFL și 2-NFDL, la schimbarea adresei legale, ar trebui trimise autorităților fiscale numai la noua locație a persoanei juridice.

Depunerea unei declarații la schimbarea unei adrese legale

Astfel, pe baza reglementărilor, scrisorilor și clarificărilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, după mutare, agentul transmite două rapoarte autorității fiscale:

  • Primul raport indică informații despre indicatori înainte de a vă deplasa, indicând vechiul OKTMO și punctul de control;
  • al doilea raport completează numai tranzacțiile efectuate după schimbarea adresei legale. În consecință, el prescrie noi coduri și prezintă doar acolo unde s-a mutat compania. Această procedură funcționează în conformitate cu litera BS 4-11-25114.

În scrisoare, FTS indică faptul că după radierea către autoritățile fiscale la adresa noii înregistrări a companiei din cauza schimbării locației, inspectorul predă cardul „Decontări cu bugetul”.

În același timp, sunt transmise informații despre datoria sau plata în exces a impozitului pe venitul personal. După aceea, se deschid două cărți pentru calcularea bugetului: pentru vechiul și noul OKTMO.

Sancțiuni pentru încălcarea termenului limită de depunere a formularului 6 Sancțiunile pot fi impuse dacă declarația nu a fost primită la timp de autoritățile fiscale. În acest caz, nu contează că informațiile sunt prezentate diferitelor autorități fiscale. Pentru companie va costa 1000 de ruble. pentru fiecare lună de întârziere.

Această normă este stabilită în Codul fiscal al art. 126 p. 1.2. În plus, pentru această încălcare, se poate aplica o sancțiune unui funcționar care este responsabil pentru depunerea la timp a declarației în valoare de 300-500 de ruble. conform Codului contravențional administrativ, art. 15.6 h. 1. În cazul în care inspectoratul nu a primit scrisori într-o formă arbitrară cu privire la motivele pentru care nu a fost prezentat un calcul, autoritățile fiscale pot bloca forțat conturile curente după 10 zile lucrătoare de la sfârșitul termenului.

Ce octmo să indicați în declarație atunci când schimbați adresa legală

Acest sistem include organul executiv federal, autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele, precum și organismele sale teritoriale. În conformitate cu sub. 1 p. 3 art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită de contribuabil din momentul în care banca transmite un ordin de transfer de fonduri în sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale a fondurilor din contul bancar al contribuabilului dacă există un sold de numerar suficient în ziua plății. Pedeapsa este recunoscută conform art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma de bani pe care contribuabilul trebuie să o plătească în cazul plății sumelor datorate ale impozitelor sau taxelor la o dată ulterioară celei stabilite de legislația privind impozitele și taxele.

Întrucât ați îndeplinit obligația de a plăti impozite, acumularea de penalități în acest caz este ilegală.

Informații

Anterior, oficialii erau de părere că formularele 6-NDFL și 2-NFDL, la schimbarea adresei juridice, ar trebui să fie depuse la autoritățile fiscale numai la noua locație a persoanei juridice. Astfel, din prevederile actuale ale Serviciului Fiscal Federal și ale Ministerului Finanțelor, se poate trage o concluzie evidentă: la mutare, compania transmite o raportare pe ambele formulare, în care informațiile trebuie reflectate atât înainte, cât și după mutare. Informațiile sunt trimise la Fisc la noua adresă, prin urmare, detaliile punctului de control cu ​​OKTMO sunt înregistrate ca „noi”.


Opinia oficialilor s-a schimbat dramatic! Această procedură a fost în vigoare până la sfârșitul anului trecut, dar în scrisoarea din 27 decembrie 2016 nr. BS-4-11 / 25114, autoritățile fiscale și-au schimbat radical abordarea privind primirea raportării impozitului pe venitul personal de la companii, care a modificat adresa de înregistrare.
Conform paragrafului 3 al art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, o declarație fiscală (calcul) este prezentată autorității fiscale la locul înregistrării contribuabilului (contribuabil, agent fiscal). În conformitate cu paragraful 4 al art. 84 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul schimbării locației unei organizații, radierea acesteia se efectuează de către autoritatea fiscală în care organizația a fost înregistrată. În acest caz, autoritatea fiscală efectuează radierea pe baza informațiilor conținute în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.
Înregistrarea unei organizații la autoritatea fiscală într-o nouă locație se efectuează pe baza documentelor primite de la autoritatea fiscală, respectiv, la locația anterioară a organizației. Astfel, de la data efectuării modificărilor în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice cu privire la schimbarea adresei juridice, trebuie să depuneți rapoarte fiscale și să plătiți impozite la noul loc de contabilitate fiscală.

CU conform căruia raportul 2-NDFL trebuie să conțină informații cu aceeași combinație de detalii: TIN al agentului fiscal, KPP, OKATO / OKTMO, anul de raportare, semnul informațiilor furnizate. Conform literei N GD-4-3 / [e-mail protejat] în 2-NDFL pentru 2013, este indicat codul OKTMO, pentru perioadele anterioare - OKATO.Astfel, certificatele de la diferite puncte de control, OKATO / OKTMO (de exemplu, pentru diferite divizii separate) ar trebui trimise în fișiere separate.

Ce inspecție să ofere 2-NDFL pentru o sucursală

Conform scrisorii Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2012 nr. ED-4-3 / 8816, 2-NDFL pentru o sucursală ar trebui să fie depusă la locul înregistrării unei subdiviziuni separate. De la sfârșitul lunii februarie 2013, cei mai mari contribuabili pot trimite Formularul 2-NDFL prin RMN la IFTS final. Anterior, această metodă de trimitere nu era susținută de complexul de primire din partea autorităților de reglementare.

Cum se schimbă KPP, OKATO și OKTMO în raportul 2-NDFL

1. Accesați secțiunea „FTS » > « Completați sistemul ».

2. Selectați „2-NDFL” din listă, faceți clic pe link-ul „Selectați perioada”.

3. Specificați perioada necesară și faceți clic pe butonul „Completați raportul”.

4. Se va deschide o fereastră pentru editarea 2-NDFL. Pentru a crea manuale manual, ar trebui să faceți clic pe butonul „Adăugați ajutor ». Pentru a încărca un fișier de raport gata făcut, faceți clic pe butonul „Acțiuni”> „Încărcați ajutorul din fișier”.

5. Detaliile care vor fi incluse în raport sunt indicate deasupra listei de referințe. Pentru a schimba punctul de control, OKATO sau OKTMO, trebuie să faceți clic pe linkul „Modificare ».

De asemenea, puteți modifica detaliile din meniul „Cerințe și setări » > « Detaliile plătitorului » pe pagina principală a sistemului.

Detaliile care sunt editate în formularul 2-NDFL sunt modificate automat în meniul Detalii plătitor. Dacă s-au făcut modificări pentru un raport, este necesar, după trimiterea datelor, să returnăm detaliile înapoi. În caz contrar, următoarele rapoarte vor fi trimise cu datele modificate.

6. În fereastra care se deschide, specificați detaliile necesare și faceți clic pe „Salvare » . Este posibil să se schimbePunct de control, laodOKTMO / OKATO,Cod IFTS,numele organizației și La Telefon de Contact.

Conform Ordinului Serviciului Federal de Impozite MMV-7-11 / [e-mail protejat], Secțiunea III, raportul este furnizat pentru fiecare subdiviziune separată. Mai mult, fiecare raport trebuie să aibă un set unic de următoarele detalii:

  • OKTMO
  • Cod IFTS la locul de înregistrare al unei organizații sau al unei subdiviziuni separate

Dacă cel puțin unul dintre detalii este diferit, ar trebui să completați un raport separat către Serviciul Federal pentru Impozite. Este posibil să furnizați rapoarte cu diferite INN-KPP-OKTMO, într-un singur IFTS.

7. Asigurați-vă că sunt selectate toate certificatele necesare și faceți clic pe butonul „Verificați și trimiteți raportul”.

După trimiterea raportului 2-NDFL, KPP, OKATO și OKTMO anterioare ar trebui returnate.

Legiuitorii încearcă în mod constant să îmbunătățească sistemul de control asupra calculului și plății impozitelor, inclusiv prin introducerea de noi tipuri de raportare. Deci, anul trecut, agenții fiscali aveau o nouă obligație de a transmite rapoarte în forma 6-NDFL. În același timp, nu există încă instrucțiuni metodologice clare cu privire la modul de completare. Mai mult, poziția Ministerului Finanțelor din Rusia și a Serviciului Fiscal Federal din Rusia cu privire la unele aspecte s-a schimbat în mod repetat în cursul anului. Sistemăm regulile pentru pregătirea calculului 6-NDFL, luând în considerare explicațiile autorităților de reglementare disponibile astăzi.

Dispoziții generale privind procedura de raportare a formularului 6-NDFL

De la 1 ianuarie 2016, agenții fiscali raportează trimestrial autorităților fiscale sub forma 6-NDFL 1 (clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală a Federației Ruse din 05/02 / 2015 nr. 113-FZ).

Toate persoanele recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal trebuie să transmită autorităților fiscale un calcul sub forma 6-NDFL (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.12.2015 nr. 03-04-06 / 71300, din 02.11 .2015 Nr. 03-04-06 / 63268). Aceste persoane includ, de asemenea, notarii din cabinetul privat și avocații care au înființat birouri de avocați recunoscute de agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal, antreprenorii individuali care sunt recunoscuți ca agenți fiscali la plata veniturilor către persoane fizice (scrisori ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 03.12. .2015 Nr BS-3- unsprezece / [e-mail protejat], din 25 februarie 2016 nr. BS-3-11 / [e-mail protejat]).

Dacă o persoană nu este recunoscută ca agent fiscal (de exemplu, nu se acumulează și nu plătește venituri persoanelor fizice), nu este necesar să se prezinte un calcul (clauza 2 a art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 06/08/2016 nr. ZN-19-17 / 97, din 05/04/2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).

Este recomandabil să scrieți o scrisoare către inspectorat despre absența motivelor pentru transferul impozitului pe venitul personal și obligația de a depune calculul impozitului pe 6 venituri personale (lipsa activității de producție), mai ales în cazul în care organizația a plătit venituri mai devreme și a trimis date despre aceasta la autoritatea fiscală, deoarece inspectorii ar putea considera că compania nu este supusă raportării și înghețează conturile de verificare. În cazul în care aceste persoane prezintă un calcul „zero” sub forma 6-NDFL, un astfel de calcul va fi acceptat de autoritatea fiscală în modul prescris.

Raportarea în formularul 6-NDFL trebuie trimisă autorităților fiscale în luna următoare primului trimestru, șase luni și nouă luni (perioade de raportare). Calculul pentru anul este trimis până cel târziu la 1 aprilie a anului următor.

Să ne reamintim termenele limită pentru depunerea calculului în 2016 și urmărirea rezultatelor acestuia:

Ca regulă generală, calculul este transmis în format electronic. Cu toate acestea, dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri de la un agent fiscal în perioada de impozitare este de până la 25 de persoane, el poate trimite acest document pe suport de hârtie (paragraful 7, clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Calculul sumelor impozitului pe venitul personal, ca regulă generală, este transmis de către agenții fiscali inspectoratului la locul înregistrării acestora (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesar să se raporteze impozitul pe venitul personal pentru angajații unei subdiviziuni separate la locul înregistrării unei subdiviziuni separate (paragraful 4, clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă un agent fiscal și subdiviziunile sale separate (birouri suplimentare) sunt înregistrate la aceeași autoritate fiscală, dar sunt situate în municipalități diferite, calculul 6-NDFL este completat de agentul fiscal separat pentru fiecare subdiviziune separată, inclusiv acele cazuri când subdiviziuni separate sunt contabile într-o singură autoritate fiscală (scrisori ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984, din 09.11.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).

Un agent fiscal clasificat drept cel mai mare contribuabil are dreptul pentru toate veniturile plătite angajaților, atât de organizație, cât și de divizia sa separată, să prezinte calculul 6-NDFL la alegere. Fie către autoritatea fiscală la locul înregistrării ca cel mai mare contribuabil, fie către autoritatea fiscală la locul înregistrării unui astfel de contribuabil pentru subdiviziunea separată corespunzătoare (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 01.08.2016 nr. BS -4-11 / 13984).

Dacă organizația își schimbă locația în timpul perioadei, OKTMO se va schimba. În acest caz, agenții fiscali prezintă mai multe rapoarte cu OKTMO diferite, împărțind plățile între rapoarte în conformitate cu transferurile fiscale efectuate la buget. Această regulă este consacrată în clauza 1.10 a Procedurii pentru completarea și trimiterea formularului 6-NDFL.

Pentru o subdiviziune separată închisă, calculul 6-NDFL este prezentat la locul de înregistrare al sediului central al organizației, deși inspectorii recomandă transmiterea calculului înainte de închiderea subdiviziunii (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia) din 02.03.2016 Nr BS-4-11 / [e-mail protejat]).

Rețineți, de asemenea, că o organizație care are subdiviziuni separate, atunci când completează calculul în formularul 6-NDFL, în câmpul „KPP”, pune punctul de control la locul înregistrării organizației la locul subdiviziunii sale separate (clauza 2.2 din Procedura de completare a formularului 6-NDFL). Dacă a fost indicat un punct de control incorect, se trimite un calcul actualizat cu o indicație a numărului de corecție corespunzător. Astfel de clarificări au fost date de Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia într-o scrisoare din data de 23.03.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]

Responsabilitatea pentru încălcările legate de calculul 6-NDFL

Pentru nerespectarea la timp a calculului trimestrial al impozitului pe venitul personal, agentul fiscal se confruntă cu o amendă - 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau incompletă de încălcare a perioadei stabilite (clauza 1.2 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, autoritatea fiscală are dreptul să decidă suspendarea operațiunilor pe conturi bancare dacă calculul nu este prezentat în termen de 10 zile de la sfârșitul perioadei stabilite (clauza 3.2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru fiecare document depus cu informații false, agentul fiscal va plăti 500 de ruble. Exonerarea de răspundere este posibilă în cazul în care agentul fiscal depune documentele revizuite (calculul 6-NDFL sau al unui certificat 2-NDFL) inspectoratului înainte de a afla că a descoperit inexactitatea informațiilor transmise (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dispoziții privind legislația fiscală care afectează direct completarea formularului 6-NDFL

Se ridică multe întrebări cu privire la reflectarea în calculul pe forma 6-NDFL a datelor de reținere și transfer a sumelor impozitului pe veniturile personale. Prin urmare, vă atragem atenția asupra faptului că procedura de completare a formularului 6-NDFL este în mare măsură determinată de instrucțiunile directe din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse (data primirii efective a venitului) și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (condițiile de transfer al impozitului pe venitul personal). Articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse afectează, în special, completarea liniei 020 a secțiunii 1, a liniei 100 a secțiunii 2 din formularul 6-NDFL și a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse - să completeze rândul 120 al secțiunii 2 din formularul numit.

Reamintim că de la 1 ianuarie 2016, Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit următoarele date pentru primirea efectivă a veniturilor (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Ultima zi a lunii pentru care salariatul a fost creditat cu venituri pentru munca prestată în conformitate cu contractul de muncă (pentru venituri sub formă de salarii).

2. Ultima zi de muncă pentru care salariatul a fost acumulat (în cazul încetării raportului de muncă înainte de expirarea lunii calendaristice pentru venituri sub formă de salarii).

3. Ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților (la primirea veniturilor în numerar, cu excepția articolelor 1 și 2).

4. Ziua transferului veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură.

5. Ziua de cumpărare a bunurilor (muncă, servicii), achiziționarea de valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale din achiziționarea lor.

6. Ziua compensării creanțelor contrare omogene.

7. Ziua radierii datoriei neperformante din bilanțul organizației în conformitate cu procedura stabilită.

8. Ultima zi a lunii în care raportul anticipat este aprobat după ce angajatul se întoarce dintr-o călătorie de afaceri.

9. Ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost furnizate fonduri (de credit) împrumutate, la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale obținute din economii la dobândă la primirea de fonduri (de credit) împrumutate.

Procedura și termenele pentru plata impozitului de către agenții fiscali sunt stabilite la art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cele mai importante pentru completarea formularului 6-NDFL sunt următoarele prevederi ale art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Calculul valorilor impozitelor se face de către agenții fiscali la data primirii efective a veniturilor, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma din impozitul acumulat direct din venitul contribuabilului atunci când sunt efectiv plătiți, ținând seama de specificul stabilit de alineatul 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse;

Agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitelor calculate și reținute cel târziu în ziua următoare zilei în care se plătește venitul contribuabilului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când contribuabilul plătește venituri în natură sau contribuabilul primește venituri sub formă de beneficii materiale, agentul fiscal reține suma calculată a impozitului în detrimentul oricărui venit plătit de agentul fiscal contribuabilului în numerar (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, valoarea impozitului reținut la sursă nu poate depăși 50% din suma veniturilor plătite în numerar.

În plus, trebuie amintit că Codul obligă agentul fiscal, dacă este imposibil în perioada de impozitare, să rețină contribuabilului suma calculată nu mai târziu de 1 martie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate în care au apărut circumstanțele, notifică în scris contribuabilului și autorității fiscale la locul înregistrării lor despre imposibilitatea reținerii la sursă, despre sumele veniturilor din care nu a fost reținut impozitul și cuantumul impozitului fără rezerve.

La plata unui venit al contribuabilului sub formă de prestații pentru incapacitate temporară de muncă (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată pentru vacanțe, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut nu mai târziu de ultima zi a lunii în care s-au efectuat astfel de plăți.

Deci, ca regulă generală, impozitul reținut pe veniturile personale trebuie transferat cel târziu la data următoare zilei de plată a venitului. Excepția se aplică plăților de vacanță și indemnizațiilor de invaliditate temporară (inclusiv indemnizației de îngrijire pentru un copil bolnav). Impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți trebuie transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care sunt plătite.

Momentul transferului impozitului pe venitul personal, luând în considerare prevederile art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt prezentate în tabel. 1.

Tabelul 1. Condițiile de transfer al impozitului pe venitul personal

Important!

În cazul în care ultima zi a termenului se încadrează într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca zi liberă și (sau) sărbătoare nelucrătoare, următoarea zi lucrătoare următoare este considerată ziua sfârșitului termen (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, dacă termenul limită pentru transferul impozitului pe venit personal se încadrează într-o zi nelucrătoare de weekend, linia 120 din calculul impozitului pe 6 persoane pe venit se completează ținând cont de regulile de transfer (scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din mai 16, 2016 Nr BS-4-11 / [e-mail protejat]), iar data primirii efective a venitului nu este amânată (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-3-11 / 2169).

Reguli generale pentru completarea secțiunilor 1 și 2 pentru calcularea 6-NDFL

Formularul pentru calcularea sumelor impozitului pe venit personal calculate și reținute de agentul fiscal (formularul 6-NDFL) constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni:

Secțiunea 1. Indicatori generalizați;

Secțiunea 2. Datele și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul pe venitul personal reținut.

În pagina de titlu a calculului 6-NDFL, completată pentru persoanele care au primit venituri dintr-o diviziune separată a organizației, în rândurile „KPP” și „cod OKTMO”, este necesar să se indice KPP și OKTMO din acest separat divizie (scrisori ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 30 decembrie 2015 nr. BS -4-11 / [e-mail protejat], din 28.12.2015 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).

Secțiunea 1 înregistrează sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute de impozitul pe venitul personal, sintetizate pentru toate persoanele fizice, pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare la rata de impozitare corespunzătoare. Dacă agentul fiscal, în perioada de depunere a calculului, a plătit venituri persoanelor fizice impozitate la cote diferite (linia 010), atunci Sec. 1 (cu excepția liniilor 060-090) este completat pentru fiecare dintre tarife. Liniile 060-090 cu totaluri pentru toate tarifele sunt apoi completate numai pe prima pagină a secțiunii specificate.

Suma venitului acumulat (linia 020, secțiunea 1) este suma totală a veniturilor efectiv primite de contribuabil în perioada relevantă (de exemplu, trimestrul I, jumătate de an etc.). Determinat pe baza art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această linie conține toate veniturile acumulate pentru perioada de depunere a calculului (scrisori ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat], din 18.03.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]). Această linie nu indică veniturile care nu sunt supuse integral impozitului pe venitul personal, de exemplu, prestațiile de maternitate (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rândul 040 din secțiunea 1 (valoarea impozitului calculat) se completează luând în considerare deducerile pentru impozitul pe venitul personal.

Dacă o organizație atrage cetățeni străini cu brevete la muncă (acest lucru se aplică străinilor care au ajuns în Federația Rusă în regim fără vize), atunci în Sec. 1 (linia 050) reflectă suma plăților în avans fixe pentru impozitul pe venitul personal, care au fost plătite de străini și sunt acum acceptate ca o reducere a cuantumului impozitului calculat pe venitul lor.

În ceea ce privește procedura de completare a liniei 060 din secțiunea 1: aici este indicat numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada de impozitare. Adăugat la procedura de completare a formularului 6-NDFL: în cazul concedierii și angajării pe o perioadă de impozitare a aceleiași persoane, numărul persoanelor nu este ajustat.

La rândul 070 „Suma impozitului reținut” din secțiunea 1, suma totală a impozitului reținut de agentul fiscal va fi indicată pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare. La rândul 080 „Suma impozitului reținută de agentul fiscal” din secțiunea 1, suma totală a impozitului reținută de agentul fiscal la data raportării, pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare, luând în considerare ia în considerare prevederile clauzei 5 a art. 226 din cod și paragraful 14 al art. 226.1 din cod (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 14 iunie 2016 nr. BS-3-11 / [e-mail protejat]).

Pe linia 080 - suma totală a impozitului pe venit personal neutilizat (pentru toate tarifele). Această linie reflectă doar acele sume ale impozitului pe venitul personal calculat pe care organizația nu le va mai putea reține de la persoane fizice (clauza 3.4 a raporturilor de control trimise prin scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 03/10/2016 Nr. BS-4 -11 / [e-mail protejat]). Această linie nu indică sumele impozitului pe veniturile personale calculate la data raportării și reflectate în linia 040 din secțiunea 1 din calculul impozitului pe 6 persoane, care va fi reținut din venitul persoanelor fizice în viitor.

De exemplu, pe linia 080 secțiune. 1 calcul al 6-NDFL pentru trimestrul II, sumele impozitului pe veniturile personale calculate din salariul pentru luna iunie plătit în iulie nu sunt reflectate (scrisori ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat], din 24 mai 2016 nr. BS-4-11 / 9194). Astfel, această linie reflectă suma impozitului pe care agentul fiscal nu o poate reține din venitul contribuabilului. Sumele pentru care momentul reținerii nu a venit de la data raportării ar trebui indicate în linia 080, secțiunea. Nu este necesar un calcul sub forma 6-NDFL.

Secțiunea 2 conține doar cinci rânduri (100, 110, 120, 130 și 140). Secțiunea 2 a calculului în formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă doar acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare.

Rândul 100 al secțiunii 2 „Data încasării efective a venitului” se completează ținând seama de prevederile art. 223 din Cod, rândul 110 al secțiunii 2 „Data reținerii impozitului” se completează ținând seama de prevederile alin. 4 al art. 226 și clauza 7 a art. 226.1 din Cod, rândul 120 al secțiunii 2 „Termenul de transfer al impozitului” se completează ținând seama de prevederile clauzei 6 a art. 226 și clauza 9 a art. 226.1 din Cod. De exemplu, o operațiune de plată pentru concediu cu concediere ulterioară în secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 poate fi reflectată după cum urmează: pe linia 100 este indicat 15.03.2016, pe linia 110 - 15.03.2016, pe linia 120 - 31.03.2016, în rândurile 130, 140 - indicatorii de sumă corespunzători (scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 05.11.2016 nr. BS-3-11 / [e-mail protejat]).

Linia 120 conține data nu mai târziu de care valoarea impozitului trebuie transferată la buget. Rândul 140 reflectă suma rezumată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110. Rândul 130 „Suma veniturilor efectiv primite” din secțiunea 2 va indica suma rezumată a veniturilor efectiv primite (fără a deduce suma impozitului reținut) la data indicat la rândul 100. Această linie indică, în special, valoarea venitului angajatului pentru îndeplinirea obligațiilor de muncă (fără deducerea cuantumului impozitului pe venit personal reținut), care este stabilită prin contractul de muncă (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 14 iunie 2016 Nr. BS-3-11 / [e-mail protejat]).

Rândul 130 indică suma sumară a veniturilor efectiv primite (fără a deduce suma impozitului reținut) la data indicată la rândul 100 (scrisori ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 14 iunie 2016 nr. BS-3-11 / 2657, din 20 iunie 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).

Linia 140 reflectă suma totală a impozitului pe venitul personal reținut din venit reflectat în linia 130 (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia la 20.06.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]), în timp ce rata la care aceste venituri sunt supuse impozitului pe venitul personal nu contează. Adică, într-un bloc de rânduri 100-140 din secțiunea 2, pot fi reflectate veniturile supuse impozitului pe veniturile persoanelor la cote diferite (clauza 1 din scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 27.04.2016 nr. BS- 4-11 / 7663).

Dacă în raport cu diferitele tipuri de venituri care au aceeași dată a primirii efective, există termeni diferiți pentru transferul impozitului, rândurile 100-140 sunt completate pentru fiecare termen pentru transferul impozitului separat (litere ale impozitului federal Serviciul Rusiei din 18 martie 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat], din 24 martie 2016 nr. BS-4-11 / 5106, din 23 martie 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat], din 16 mai 2016 nr. BS-4-11 / 8609).

De exemplu, dacă plata pentru concediu a fost plătită la trei angajați la 16 mai, 17 mai și, respectiv, 18 mai 2016, aceste tranzacții sunt reflectate în secțiunea 2 a calculului în formularul 6-NDFL pentru o jumătate de an după cum urmează.

Trei blocuri sunt umplute.

În primul bloc:

Linia 100 este indicată pe 16 mai 2016;

Pe linia 110 - 16/05/2016;

Pe linia 120 - 31/05/2016;

În al doilea bloc:

Linia 100 este indicată în data de 17.05.2016;

Pe linia 110 - 17/05/2016;

Pe linia 120 - 31/05/2016;

Pe liniile 130 și 140 - sumele corespunzătoare.

În al treilea bloc:

Linia 100 este indicată în data de 18.05.2016;

Pe linia 110 - 18.05.2016;

Pe linia 120 - 31/05/2016;

Pe liniile 130 și 140 - sumele corespunzătoare.

Pozițiile actuale ale Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal pe probleme controversate legate de completarea și trimiterea formularului 6-NDFL

Trimiterea unui calcul actualizat la formularul 6-NDFL în cazul în care, în calculul inițial, contabilul a indicat în mod incorect KPP și (sau) codul OKTMO al organizației (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 12.08.2016 nr. GD-4- 11/14772).

Amintiți-vă că în linia „KPP” pentru organizație, punctul de control de la locația sa este reflectat și, dacă formularul de calcul 6-NDFL este completat de o organizație care are divizii separate, punctul de control de la locația diviziei separate a organizația este introdusă în această linie.

Calculul conform formularului 6-NDFL este completat separat pentru fiecare cod OKTMO. Deci, dacă aceste erori sunt identificate, este necesar să se întocmească și să se prezinte autorității fiscale două noi calcule (această procedură va fi în vigoare până la aprobarea noului formular pentru calcularea 6-NDFL):

Calcul rafinat. Acesta reflectă aceiași indicatori (incorecti) ai liniilor „KPP”, „cod OKTMO”, toți indicatorii numerici ai calculului sunt umpluți cu zerouri;

Calcul primar. Acesta indică indicatorii corecți ai liniilor „KPP”, „Cod OKTMO” și duplică toți indicatorii numerici ai calculului prezentat anterior.

Pentru a forma în mod fiabil starea decontărilor cu bugetul în cazul unei modificări a datelor din card pentru calcularea cu bugetul după depunerea calculelor revizuite, autoritățile fiscale recomandă să transmită autorității fiscale o cerere de clarificare a a completat eronat detaliile documentelor de decontare în conformitate cu clauza 7 a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim că, în cazul în care un contribuabil a găsit informații inexacte în declarația fiscală depusă de acesta către autoritatea fiscală, precum și erori care nu duc la o subevaluare a cuantumului impozitului de plătit, el are dreptul să prezinte o „revizuire ”. În același timp, măsura responsabilității prevăzută la clauza 1.2 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea declarațiilor care încalcă termenul nu se aplică acestui contribuabil (articolele 81, 111 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, dacă calculul corectat în formularul 6-NDFL va fi trimis autorității fiscale după data scadentă (pentru primul trimestru 2016 - 4 mai, jumătate de an - 1 august, nouă luni 2016 - 31 octombrie), penalități nu se va aplica organizației.

Calcule „zero” (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984). Dacă o organizație rusă și un antreprenor individual nu au angajați și, de asemenea, nu plătesc venituri persoanelor fizice, nu apare obligația de a prezenta un calcul în formularul 6-NDFL.

Venituri în natură (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984). În acest caz, ziua plății venitului este ziua transferului venitului în natură (paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal). Dacă remunerația se face în natură, data primirii efective a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat venitul. În scrisoare, această situație este considerată folosind exemplul întocmirii formularului 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016. Dacă angajatului i se plătesc venituri în natură la 01.06.2016 (nu există alte venituri), această operațiune se reflectă în liniile 020, 040, 080 din secțiunea 1 și liniile 100-140 din secțiunea 2 a calculului conform formularului 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016

În secțiunea 2 a calculului conform formularului 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016, această operațiune ar trebui reflectată după cum urmează:

Linia 100 este indicată la 01.06.2016;

Pentru liniile 110, 120 - 00.00.0000;

Pe linia 130 - indicatorul sumă corespunzător;

Pe linia 140 - 0.

Deduceri fiscale (scrisoare a Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984). Rândul 030 „Valoarea deducerilor fiscale” se completează conform valorilor codurilor tipurilor de deduceri ale contribuabilului, aprobate prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 10.09.2015 nr. ММВ-7- 11 / [e-mail protejat]„La aprobarea codurilor pentru tipurile de venituri și deduceri.” Venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal: Calculul conform formularului 6-NDFL nu reflectă veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal enumerate la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984)

Completarea liniei 080 din secțiunea 1 (scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984). La rândul 080 „suma totală a impozitului care nu a fost reținută de agentul fiscal pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare” din secțiunea 1 a calculului în forma 6-NDFL, suma totală a impozitului care nu a fost reținută de impozit agent de la data raportării este indicat, pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare, ținând seama de prevederile Clauzei 5, art. 226 și paragraful 14 al art. 226.1 din Cod. Această linie reflectă suma totală a impozitului care nu este reținută de agentul fiscal din veniturile primite de persoane fizice în natură și sub formă de prestație materială în absența plății altor venituri în numerar. Salarii reportate: Deoarece reținerea sumei impozitului pe venit sub forma salariilor acumulate în iunie, dar plătite în iulie, de către agentul fiscal trebuie efectuată în luna iulie imediat după plata salariilor (cu condiția să nu existe venituri plăți în ianuarie-iunie), în rândurile 070 și 080 din secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016 este plasat „0”. Această valoare a impozitului se reflectă în linia 040 din secțiunea 1 a calculului sub forma 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016. În același timp, această valoare a impozitului trebuie reflectată în linia 070 din secțiunea 1, precum și operațiunea în sine în secțiunea 2 a calculului sub forma 6-NDFL pentru nouă luni din 2016 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal) al Rusiei din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984).

Premiu aniversar (scrisoare de la Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984). În cazul în care venitul angajaților sub formă de bonus pentru aniversare în valoare de 10.000 de ruble. achitat în 20.05.2016, atunci această operațiune se reflectă în secțiunea 2 a calculului în formularul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016 după cum urmează: linia 100 este indicată în 20.05.2016; pe linia 110 - 20.05.2016; la rândul 120 - 23/05/2016 (luând în considerare clauza 7 a articolului 6.1 din Cod, prima zi lucrătoare următoare zilei impozitului reținut la sursă); pe linia 130 - 10.000; pe linia 140 - 1300.

Salarii, indemnizație de invaliditate temporară, inclusiv pe cheltuiala angajatorului, plată suplimentară a indemnizației de invaliditate temporară (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia nr. BS-4-11 / 13984 din 01.08.2016). Specificațiile completării calculului din această scrisoare sunt explicate în exemplul următor.

În mai 2016, angajatului i s-a plătit un salariu de 10.000 de ruble, o indemnizație de invaliditate temporară a fost alocată pentru primele trei zile pe cheltuiala angajatorului, 1.000 de ruble, în detrimentul FSS al Rusiei, 2.000 de ruble, o plată suplimentară până la câștigurile medii pentru perioada de incapacitate de muncă în temeiul unui contract colectiv 2000 rub. Nu au fost prevăzute deduceri de impozitul pe venitul personal. Impozitul pe veniturile personale a fost calculat din salarii și plăți suplimentare de 1560 ruble. [(10.000 + 2000) x 13%]. Impozitul pe veniturile personale se calculează din prestațiile pentru invaliditate temporară 390 ruble. [(1000 + 2000) x 13%]. De fapt, salariile și indemnizațiile de invaliditate temporară au fost transferate angajatului la 15 iunie 2016 în valoare de 13.050 RUB. Și, de asemenea, pe 15 iunie 2016, a fost reținut și transferat la bugetul impozitului pe venitul personal în valoare de 1950 ruble.

Calculul din formularul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016 este completat după cum urmează: În secțiunea 1, tranzacțiile privind plata veniturilor sub formă de salarii și indemnizații de invaliditate temporară sunt reflectate în rândurile 020, 040, 070. în același timp, operațiunea privind plata salariilor pentru luna mai 2016 a anului în secțiunea 2 se reflectă la linia 100 - 31/05/2016, la linia 110 - 15.06.2016, la linia 120 - 16.06.2016 , pe linia 130 - 10000, pe linia 140 - 1300. Operațiunea privind plata prestațiilor de invaliditate temporară în secțiunea 2 se reflectă la linia 100 - 15.06.2016, la linia 110 - 15.06.2016, la linia 120 - 06 / 30/2016, pe linia 130 - 3000, pe linia 140 - 390. Operațiunea de plată a veniturilor sub formă de suprataxă până la câștigurile medii pentru perioada de incapacitate de muncă în temeiul unui contract colectiv în secțiunea 2 se reflectă în linia 100 - 15.06.2016, pe linia 110 - 15.06.2016, pe linia 120 - 16.06.2016, pe linia 130 - 2000, pe linia 140 - 260.

Prestații „de trecere” pentru invaliditate temporară (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984). În cazul în care veniturile sub formă de prestații de invaliditate temporară acumulate angajatului în iunie au fost efectiv transferate în iulie, nu există motive pentru a reflecta această operațiune în rândurile 020 și 040 din calculul din formularul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016 . Această operațiune este supusă reflectării în secțiunea 1 a calculului în formularul 6-NDFL pentru nouă luni din 2016.

La completarea secțiunii 2 din calcul în formularul 6-NDFL pentru nouă luni din 2016, operațiunea de plată a venitului specificat în iulie se reflectă după cum urmează:

Pe linia 100 - 07/05/2016;

Pe linia 110 - 07/05/2016;

La rândul 120 - 08/01/2016 (luând în considerare clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, prima zi lucrătoare după data scadenței pentru transferul impozitului);

Pe liniile 130, 140 - indicatorii de sumă corespunzători.

Determinarea perioadei pentru care s-a plătit venitul în scopul completării formularului 2-NDFL și calculului 6-NDFL (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / 13984). Perioada pentru care se plătește venitul este determinată de data primirii efective a venitului, ținând seama de prevederile art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu:

Salariul pentru decembrie 2015 a fost plătit angajatului în ianuarie 2016. Perioada pentru care s-a plătit venitul este decembrie 2015;

Plata în baza unui contract de drept civil pentru serviciile prestate la 22.12.2015 a fost efectuată la 01.02.2016. Perioada pentru care s-a plătit venitul este februarie 2016;

Concediile salariale pentru concediul anual plătit în perioada 01.07.2016 - 14.07.2016 sunt enumerate la 27.06.2016. Perioada pentru care se plătește venitul este iunie 2016.

Recalcularea plății de concediu în 6-NDFL pentru o jumătate de an (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 24 mai 2016 nr. BS-4-11 / 9248). În cazul în care o organizație (agent fiscal) recalculează valoarea plății pentru concediu și, în consecință, valoarea impozitului pe venitul personal, atunci în secțiunea 1 a calculului în formularul 6-NDFL, sumele totale sunt reflectate, ținând cont de recalcularea. Dacă compania a plătit o plată de concediu suplimentară sau reținută, în secțiunea 1 6-NDFL pentru cele șase luni, veniturile trebuie indicate ținând cont de suma recalculată. De exemplu, dacă un angajat a luat concediu în avans în martie și a renunțat în iunie, venitul său a scăzut. În secțiunea 1 6-NDFL pentru cele șase luni, veniturile ar trebui să fie afișate minus salariul de concediu. Și în rândurile 040 și 070 - pentru a reduce impozitul care a fost anterior calculat și reținut din plata concediilor. De exemplu: în martie, un angajat a plecat în vacanță în avans și a primit 20.000 de ruble. Și în aprilie a renunțat. Indemnizațiile de vacanță sunt reduse cu 8.000 de ruble. De la începutul anului, au fost acumulate și emise 400.000 de ruble.

În linia 020 6-NDFL pentru cele șase luni, este indicată suma de 392.000 de ruble. (400.000 - 8.000). Și în liniile 040 și 070 - 50.960 ruble. (392.000 de ruble x 13%).

Plata bonusului (nu pentru aniversare) (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 08.06.2016 Nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]). Data primirii efective a venitului sub formă de bonus este definită ca ziua plății venitului sub formă de bonus către contribuabil, inclusiv transferul venitului în conturile bancare ale contribuabilului. În cazul în care venitul angajatului sub formă de bonus în valoare de 10.000 de ruble. plătită la 18.03.2016, această operațiune se reflectă în secțiunea 2 a calculului sub forma 6-NDFL pentru trimestrul I 2016, după cum urmează:

Linia 100 este indicată în data de 18.03.2016;

Pe linia 110 - 18.03.2016;

Pe linia 130 - 10.000;

Pe linia 140 - 1300.

Deducerile standard depășesc veniturile (scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 05.08.2016 nr. GD-4-11 / [e-mail protejat]). La 5 mai 2016, salariatului i s-au plătit venituri pentru îndeplinirea obligațiilor de muncă în valoare de 6.750 ruble, în timp ce suma deducerilor fiscale standard pentru copii furnizate depășește cuantumul venitului în sine.

În absența altor plăți efectuate la data specificată, această operațiune se reflectă în liniile 020, 030 din secțiunea 1 a calculului sub forma 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016. În același timp, în secțiunea 2 din calculul sub formă de 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016, această operațiune se reflectă după cum urmează: pe linia 100 este indicată 05/05/2016, pe liniile 110, 120 - 00.00.0000, pe linia 130 - 6750, pe linia 140 - 0.

Reflecție asupra proprietății 6-NDFL și deduceri standard (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 20.06.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]). Dacă în martie 2016 angajatului i s-a acordat o deducere a impozitului pe proprietate în valoare de 100.000 RUB. pentru februarie 2016 și salariul pentru luna martie a fost acumulat în sumă de 100.000 de ruble, pe linia 130 din secțiunea 2 din calculul sub forma 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016, este indicată suma totală a venitului , și anume 100.000 de ruble.

Dacă pentru februarie angajatului i s-a plătit un salariu de 10.000 de ruble. și a fost prevăzută o deducere fiscală standard de 1.400 de ruble), în calculul conform formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016, sunt indicate următoarele rânduri:

Pe linia 020 - 10.000;

Pe linia 030 - 1400;

Pe linia 040 - 1118;

Pe linia 070 - 1118;

Pe liniile 100-120 - datele corespunzătoare;

Pe linia 130 - 10.000;

Pe linia 140 - 1118.

Venituri sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.02.2016 nr. 03-04-06 / 4762). Veniturile sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, începând cu 2016, se determină în ultima zi a fiecărei luni în care contractul de credit (credit) a fost în vigoare, indiferent de data de primire a unui astfel de împrumut (credit) și în ce zi a lunii a fost încetat biletul la ordin.

Procedura de mai sus se aplică și în cazurile în care dobânzile au fost acumulate în conformitate cu condițiile acordului, dar nu au fost plătite înainte de 1 ianuarie 2016.

Plata salariilor în rate (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia și a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 24 martie 2016 nr. BS-4-11 / 4999). Dacă salariul pentru prima jumătate a lunii ianuarie (plata în avans) este plătit la 20 ianuarie, nu se percepe niciun impozit pe acesta. Dacă salariul acumulat pentru ianuarie a fost plătit parțial la 10 februarie, iar restul salariului a fost plătit la 15 februarie, în acest caz, impozitul reținut la sursă ar trebui transferat din sumele salariale până cel târziu la 11 februarie și respectiv la 16 februarie.

Completarea 6-NDFL la plata dividendelor (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal din Rusia din 09.08.2016 nr. GD-4-11 / 14507). Dacă un agent de reținere începe să înregistreze o tranzacție într-o perioadă și se termină în alta, tranzacția se reflectă în secțiunea 2 a calculului pentru perioada în care a fost finalizată. Serviciul Federal de Impozite din Rusia a luat în considerare situația în care dividendele erau plătite în iunie, iar impozitul pe astfel de venit a fost transferat în iulie. În acest caz, în secțiunea 1 a calculului pentru cele șase luni, rândurile 020, 040, 070 sunt completate. În 6-NDFL timp de nouă luni, operațiunea se reflectă în secțiunea 2.

1 Aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]„La aprobarea formularului de calcul al sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal, Procedura de completare și depunere a acestuia, precum și Formatul de depunere a calculului cuantumului impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal, în formă electronică. "

2 impozit pe venitul personal la schimbarea octmo

Dacă în cursul anului organizația (sau „detașarea” acesteia) a modificat IFTS din cauza schimbării adresei, atunci trebuie să prezinte calculul în formularul 6-NDFL și certificatul 2-NDFL la noul inspectorat. În același timp, completarea rapoartelor are propriile sale particularități. Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia a spus despre acestea într-o scrisoare din 27 decembrie 2016 N BS-4-11 /. Deci, în 2-NDFL și 6-NDFL, întocmite în perioada de înregistrare la autoritatea fiscală la locația anterioară, organizația (sau subdiviziunea sa separată (OP)) trebuie să indice „vechiul” OKTMO. Și în cele care au fost întocmite pentru perioada după înregistrarea la autoritatea fiscală la noua locație - „noul” OKTMO.

Revistă online pentru un contabil

Formarea informațiilor despre veniturile persoanelor din program se realizează automat. Pentru formarea corectă a informațiilor, este necesar ca programul să conțină:

  1. reflectă toate veniturile primite de persoane fizice în perioada de impozitare;
  2. au fost introduse informații privind dreptul la deduceri fiscale (standard, profesional, proprietate, social, plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal) și s-au reflectat deducerile efectiv furnizate;
  3. calculat și luat în considerare suma impozitului calculat, reținut și transferat.

Datele referitoare la deducerile fiscale oferite efectiv persoanelor fizice pentru anul respectiv, cu privire la sumele impozitului pe venit calculat, reținut și transferat pot fi obținute utilizând certificatul „Rezumat” 2-NDFL sau Analiza impozitului pe venitul personal pe luni (secțiunea Salariu și personal - Rapoarte salariale).

2-ndfl cu octmo diferit la schimbarea locației organizației

Este, de asemenea, relevant, deoarece recent au avut loc schimbări radicale în modul prescris. Ce puncte de control și OKTMO ar trebui să specific? În formularul 6-NFDL, companiile sunt obligate să trimită informații în fiecare trimestru, pe formularul 2-NFDL - o dată pe an.


Atenţie

În ambele forme unificate, este furnizată denumirea detaliilor punctului de control și OKTMO. Este logic ca atunci când compania se mută, aceste detalii să se schimbe.


Modul de completare a formularelor în discuție, inclusiv la schimbarea adresei, este descris în dispozițiile explicative pe care autoritățile fiscale le publică periodic.

1c: contabilitate 8 ediția 3.0 - completarea formularului 2-ndfl la schimbarea codului octmo

Document În ce perioadă Cu care OKTMO Cu care KPP 2-NDFL6-NDFL Contabilitate în IFTS la locația anterioară a OKTMO la locația anterioară a companiei (subdiviziune separată) PPC la noua locație a companiei (subdiviziune separată) După impozitare înregistrarea la noua locație locația OKTMO la noua locație a companiei (subdiviziune separată) În scrisoarea în cauză, Serviciul Fiscal Federal a dezvăluit oarecum particularitățile contabilității sale interne. Deci, la radierea la autoritatea fiscală la locația anterioară a organizației (subdiviziune separată) și înregistrarea la autoritatea fiscală la noua locație, cardul „Decontări cu bugetul” (card RSB, KRSB) pentru impozitul pe venit, inspectorii transfer la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru o nouă locație comercială. În același timp, IFTS-ul anterior transferă toate datele privind restanțele și plățile în plus către inspectorii din noua locație.

Cum să depuneți un formular de 6 impozite pe venit la schimbarea unei adrese legale: modificări preconizate

Închideți panoul

  • Serviciile noastre
  • Instruire și seminarii
  • Software
  • Servicii utile
  • Ediții tipărite
  • Despre companie
  • Anterior
  • Următorul

28 aprilie. | Mai aveți întrebări? Vă rugăm să contactați experții noștri. Selecție scrisă Puneți întrebarea dvs., iar expertul nostru vă va pregăti și vă va trimite o selecție de documente din sistemul ConsultantPlus în funcție de situația dvs.

Revista „Busola legală” Întocmim comenzi și întocmim documente de personal în diverse situații Consultare prin telefon. Noutăți din octombrie-2015 în sistemul ConsultantPlus! Abonați-vă la buletinul informativ U-Soft. Erori și clarificări în formularul 6-NDFL. Seminarii viitoare 6 iunie CONFERINȚĂ! TVA 2018 cu detalii. Modificări recente, clarificări noi, întrebări dificile, situații ambigue.

400 cerere greșită

Important

Pentru a verifica dacă datele personale ale angajaților au fost introduse, puteți utiliza raportul Date personale ale angajaților (secțiunea Salariu și personal - Rapoarte de resurse umane). Există adesea cazuri în care o organizație schimbă OKTMO, de exemplu: la schimbarea unei adrese legale . Codurile OKTMO sunt conținute în „Clasificatorul rusesc al teritoriilor municipale” OK 033-2013 (OKTMO).


Principalele dificultăți pentru contabili apar, în acest sens, la depunerea rapoartelor 2-NDFL. Când trebuie să trimiteți un raport la ultimul FTS, dar în funcție de diferite OKTMO.
Cum se poate implementa acest lucru într-un program? Există diferite moduri de a rezolva problema. Primul este utilizat în programul „Gestionarea salariului și a resurselor umane”, atunci când afișăm un semn de izolare divizionară, indicăm OKTMO pentru acesta înainte de modificare.
Și completăm documentele de salarizare, cu alegerea acestei unități.

2 impozit pe venitul personal la schimbarea octmo

Citește și

  • Despre noua opțiune pentru completarea formularului 6-NDFL și erorile la completarea acestuia

Oficialii au și explicații cu privire la detaliile punctului de control. Acestea sunt prezentate în clauza 2.2 din aceeași procedură. Regulamentul clauzei prevede că, atunci când trimiteți informații în formularul 6-NFDL, trebuie să indicați punctul de control valabil la momentul depunerii informațiilor și indicat în certificatul de înregistrare fiscală.

Astfel de cerințe sunt relevante atât pentru divizii separate, cât și pentru sediul central al companiei. O procedură similară se aplică formularului 2-NDFL, procedura de transmitere a informațiilor către autoritățile fiscale la schimbarea adresei este prevăzută la alin.

2 și 7 din secțiunea III a Procedurii aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 485, precum și în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei Federația din 19 noiembrie 2015 nr. 03-04-06 / 66956.
Apoi formăm un certificat 2-NDFL înainte de luna de tranziție de care avem nevoie, către un nou OKTMO și eliminăm semnul unei divizii separate, cu acumularea salariilor pentru lunile rămase ale anului. Din nou, formăm un certificat, care va include deja noul clasificator rusesc al teritoriilor formațiunilor municipale.
Dar există o altă modalitate de a rezolva problema, poate una mai simplă. În acest caz, edităm fișierul încărcat folosind un editor de text în „Word Pad” sau în blocnotes.

Arată cam așa. Să presupunem că trebuie să descărcăm date pentru septembrie 2016, cu vechiul OKTMO. Nu validăm documentele de acumulare salarială din septembrie până în decembrie 2016, nu generăm un raport 2-NDFL și îl încărcăm pe desktop.

Deschideți fișierul utilizând Notepad și utilizați combinația de taste „Ctrl + H”, sau în Notepad, în fila „Editare”, selectați comanda „Înlocuiți toate”. (Fig. 1).
În special, clauza 1.10 a procedurii aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. MMV-7-11 / 450, stabilește că la pregătirea formularului 6-NDFL trebuie să fie indicate codurile OKTMO pentru fiecare adresă a activităților companiei separat. Deci, companiile - agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal trebuie să înregistreze codurile OKTMO ale municipalităților, pe teritoriul cărora se află ambele divizii separate și sediul central. Astfel, având mai multe locuri de înregistrare la Fisc pentru diferite OKTMO-uri, compania va trebui să trimită un formular 6-NDFL la fiecare loc de contabilitate fiscală. O astfel de nevoie apare atunci când o companie are subdiviziuni separate, precum și atunci când desfășoară activități în cadrul unui regim fiscal special pentru impozitul imputat unificat.

Octmo în 2 ndfl când schimbați adresa legală

Impozitul pe venitul personal la domiciliu 19 ianuarie 2017, ora 14:40 În clarificări din 27 decembrie 2016 nr. BS-4-11 / 25114, serviciul fiscal rus a răspuns la o întrebare importantă pe care mulți agenți fiscali se confruntă cu impozitul pe venitul personal și nu o găsesc un răspuns la acesta în Codul fiscal. Vorbim despre depunerea la noul IFTS atunci când locația companiei se schimbă în cursul anului:

  1. certificate de venit (2-NDFL);
  2. așezări sub forma 6-NDFL.

Potrivit autorităților fiscale, după înregistrarea fiscală la IFTS la noua locație a companiei sau „segregarea” acesteia ca agent fiscal, aceasta depune certificate de venit (2-NDFL) și calcule sub forma 6-NDFL la noua loc. Și anume (vezi

Cum se face 2 impozite pe venitul personal pentru 2017 când se schimbă exemplul octmo

În Federația Rusă, agenții fiscali depun la autoritatea fiscală la locul înregistrării: - certificate care conțin informații despre veniturile persoanelor fizice și sumele impozitului calculat și reținut (formularul 2-NDFL), anual cel târziu la 1 aprilie anul următor perioadei de impozitare expirate; calculul sumelor impozitului pe veniturile personale calculate și reținute de agentul fiscal (formularul 6-NDFL) pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului care urmează perioadei fiscale expirate. În cazul radierii unei organizații (subdiviziune separată) la autoritatea fiscală la o locație și înregistrarea la autoritatea fiscală în alta, cardul „Decontări cu bugetul” pentru impozitul pe venitul personal al acestei organizații (subdiviziune separată) este supus transferului către autoritatea fiscală într-o nouă locație.

Angajatori - agenții fiscali raportează venitul acumulat în favoarea persoanelor fizice și impozitul pe venit pe aceste plăți. Informațiile sunt trimise trimestrial Serviciului Fiscal Federal. Formularul are un șablon unificat, care este aprobat de autoritățile fiscale prin ordinul nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat] din 14 octombrie 2015. Structura formularului prevede, printre altele, reflectarea datelor privind codurile KPP și OKTMO, care se schimbă atunci când adresa este schimbată de o entitate comercială. Vă vom spune cum o companie a cărei adresă s-a schimbat în perioada de impozitare ar trebui să raporteze la 6-NDFL.

Cum este completat și trimis 6-NDFL la schimbarea unei adrese legale

În clarificările privind completarea 6-NDFL, este indicat faptul că entitățile comerciale trebuie să formeze separat formulare de calcul pentru fiecare cod OKTMO. Agenții fiscali definesc acest tip de cifrare prin afilierea locației lor la municipalitate. Dacă raportul este prezentat de un notar sau de o altă persoană care se angajează în practică privată, atunci codul OKTMO este legat de locul de reședință (clauza 1.10 din ordinul nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]).

Punctul de control din raport trebuie să-l conțină pe cel care este valabil în momentul pregătirii calculului. Combinația numerică a codului este preluată din certificatul de înregistrare la autoritățile fiscale.

În cazul în care compania mută și înregistrează oficial schimbarea adresei legale, acest fapt va afecta și procedura de depunere a rapoartelor la Serviciul Fiscal Federal. Până în 2016, autoritățile fiscale au indicat că, după schimbarea adresei, compania trebuie să depună un singur calcul al 6-NDFL și numai la biroul fiscal de la noua adresă. Însă scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 27 decembrie 2016, înregistrată sub nr. BS-4-11 / 25114, reflectă o poziție diferită a autorităților fiscale. În IFTS, la care compania este legată la noua adresă, sunt prezentate două calcule ale 6-NDFL:

  • cu o indicație a vechiului OKTMO și a noului punct de control pentru perioada de funcționare la aceeași adresă (de la începutul anului);
  • indicând noile OKTMO și KPP pentru intervalul de timp după înregistrare la o altă inspecție a Serviciului Fiscal Federal.

Informațiile despre starea decontărilor pentru obligațiile unui agent fiscal sunt transferate de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal de la sediul anterior al companiei către autoritatea fiscală la noua adresă de înregistrare a companiei. În IFTS, la o nouă adresă pentru o astfel de categorie de entități de afaceri, sunt deschise simultan două carduri de plată:

  • card cu vechiul cod OKTMO;
  • card cu noul OKTMO.

6-NDFL la schimbarea unei adrese legale: exemplu

  • vechea locație a companiei se afla în orașul Feodosia (Republica Crimeea) de pe stradă. Nazukin (IFTS 9108, cod OKTMO 35726000, KPP 910801000);
  • adresa nouă - Evpatoria (Republica Crimeea) pe stradă. Sud (IFTS 9110, cod OKTMO 35712000, KPP 911001000).

Salariul și impozitul pe venit din decembrie au fost achitate în decembrie 2017. Veniturile din impozitul pe personal și venitul personal în primul trimestru al anului 2018 sunt:

  1. În ianuarie, salariul a fost acumulat în sumă de 225.723,60 ruble, impozitul pe venitul personal a fost calculat și reținut în sumă de 29.344 ruble.
  2. Salariul din februarie este de 273.405,67 ruble. Impozitul pe venitul personal a fost perceput și plătit după schimbarea adresei în cadrul noului OKTMO în valoare de 35.543 ruble.
  3. Pentru luna martie, veniturile au fost acumulate în valoare de 244.000,47 ruble, plata a fost efectuată în aprilie (suma va fi reflectată în secțiunea 1 a calculului, dar nu va fi în secțiunea a 2-a în primul trimestru). Impozitul pe venitul personal a fost perceput în martie în valoare de 31.720 ruble și reținut în aprilie.

Când completați 6-NDFL la schimbarea adresei juridice pentru primul trimestru, este necesar să pregătiți două rapoarte, care sunt trimise Serviciului Fiscal Federal la noul loc de înregistrare. Primul calcul arată date pentru perioada 1 ianuarie - 11 februarie 2018:

  • este indicat codul de control 911001000 (nou);
  • se potrivește cu OKTMO 35726000 (vechi);
  • la rândul 010 din secțiunea 1, cota de impozitare este de 13%;
  • linia 020 - veniturile acumulate în intervalul de raportare s-au ridicat la 225.723,60 ruble. (Numai salarii ianuarie);
  • linia 040 - impozit ianuarie calculat în valoare de 29 344 ruble;
  • linia 070 - suma reținută a impozitului pe venit este egală cu 29 344 ruble;
  • secțiunea 2 va conține, de asemenea, date numai pentru salariul și impozitul din ianuarie.

Al doilea calcul pentru primul trimestru va conține informații pentru perioada 12 februarie - 31 martie 2018:

  • Cod KPP 911001000 (cod nou valabil la data depunerii documentului);
  • OKTMO la noua adresă 35712000;
  • în linia 020 se introduce suma, luând în considerare taxele din martie, dar minus ianuarie - 517.406,14 ruble. (273.405,67 + 244.000,47);
  • în coloana 040, datele privind impozitul pe venitul personal sunt introduse fără ianuarie, dar luând în considerare martie - 67.263 ruble. (35 543 + 31 720);
  • celula 070 va conține informații despre deduceri din veniturile din februarie - 35.543 ruble, transferurile din martie nu sunt incluse în ea, iar ianuarie se reflectă în calculul cu vechiul OKTMO;
  • secțiunea 2 va reflecta datele privind salariile și impozitul pe venitul personal în februarie și martie.

De asemenea, vor exista două rapoarte pentru semestrul - primul cu acumulări din ianuarie pentru vechiul OKTMO, al doilea, cu noul OKTMO, va reflecta acumulările și deducerile pentru perioada 12 februarie - 30 iunie 2018. Două calcule vor trebui prezentate în acest mod înainte de sfârșitul perioadei de impozitare. Începând cu primul trimestru al anului 2019, va fi trimis un singur raport 6-NDFL cu un nou OKTMO.